ETICKÝ KODEX
Úvod
Cílem Etického kodexu Institutu interních auditorů (dále jen Etického kodexu) je zdokonalení etické kultury v profesi interního auditu.
Definice interního auditu
Interní audit je nezávislá, objektivní, ujišťovací a konzultační činnost zaměřená na přidávání hodnoty a zdokonalování procesů v organizaci. Interní audit pomáhá organizaci dosahovat jejích cílů tím, že přináší systematický metodický přístup k hodnocení a zlepšování efektivnosti řízení rizik, řídicích a kontrolních procesů a správy a řízení organizace.
Etický kodex je nezbytný a důležitý pro profesi interního auditu, neboť ta je založena na důvěře, která je vkládána do jejího objektivního ujišťování ohledně řízení rizik, řídicích a kontrolních procesů a správy a řízení organizace. Tento Etický kodex přesahuje rámec definice interního auditu a zahrnuje dvě významné části:
- Základní zásady (principy), které jsou důležité pro profesi a praxi interního auditu;
- Pravidla jednání, která popisují normy pro chování, které se od interního auditora očekává. Tato pravidla jsou pomůckou pro uplatňování Základních zásad (principů) v praxi a slouží jako návod pro etické jednání interních auditorů.
Tento Etický kodex spolu s Rámcem profesionální praxe a dalšími důležitými prohlášeními Institutu interních auditorů dává interním auditorům návod, jak při poskytování auditorských služeb postupovat. „Interními auditory“ se myslí členové Institutu a držitelé nebo kandidáti profesionální certifikace IIA a ti, kteří poskytují služby interního auditu ve smyslu jeho definice.
Uplatnitelnost a vymahatelnost
Tento Etický kodex se vztahuje na subjekty, kteří poskytují služby interního auditu, a to jak na fyzické, tak i na právnické osoby.
Porušení Etického kodexu členy Institutu interních auditorů, držiteli nebo kandidáty na titul Certifikovaný interní auditor bude vyhodnoceno a při jeho řešení se bude postupovat podle norem Institutu a podle jeho administrativních směrnic. Skutečnost, že některý dílčí způsob jednání není uveden v Pravidlech jednání nezabraňuje tomu, aby toto jednání nemohlo být považováno za nepřijatelné nebo diskreditující, a tudíž může vyvolat proti členu Institutu, držiteli nebo kandidátu certifikace disciplinární řízení.
Základní zásady (principy)
Od interních auditorů se očekává, že budou dodržovat a uplatňovat následující základní zásady (principy):
Integrita
Integrita interních auditorů vytváří důvěru, která je základním atributem víry ve spolehlivost jejich úsudků.
Objektivita
Při shromažďování, hodnocení a podávání informací o činnostech a procesech, které prověřují, prokazují interní auditoři nejvyšší úroveň profesionální objektivity. Interní auditoři objektivně hodnotí všechny podstatné okolnosti a nenechají se při tvorbě svých úsudků nadměrně ovlivňovat svými vlastními zájmy nebo zájmy jiných.
Důvěrnost
Interní auditoři respektují vlastnictví a hodnotu informací, které získávají při své činnosti a tyto informace neposkytují bez příslušného souhlasu, pokud neexistuje právní nebo profesní povinnost tak učinit.
Kompetentnost
Při poskytování služeb interního auditu uplatňují interní auditoři potřebné vědomosti, dovednosti a zkušenosti.
Pravidla jednání
1. Integrita
Interní auditoři:
- Budou vykonávat svoji práci čestně, s náležitou péčí a odpovědně.
- Budou dodržovat zákony a poskytovat (zveřejňovat) informace, které jsou vyžadovány ze zákona nebo profesí.
- Nebudou se vědomě zapojovat do jakýchkoli nezákonných aktivit nebo se zúčastňovat činností, které by diskreditovaly profesi interního auditu nebo organizaci.
- Budou respektovat zákonné a etické cíle organizace a přispívat k jejich dosažení.
2. Objektivita
Interní auditoři:
- Nezúčastní se žádných aktivit nebo vztahů, které mohou narušovat nebo mohou být chápány jako narušení jejich objektivního úsudku. Takováto spoluúčast se týká činností a vztahů, které mohou být v konfliktu se zájmy společnosti.
- Nepřijmou nic, co by mohlo narušit nebo by mohlo být chápáno jako narušení jejich profesionálního úsudku.
- Uvedou všechny významné skutečnosti, které jsou jim známy a které, kdyby nebyly uvedeny, by mohly zkreslit zprávu o činnostech, které byly předmětem auditu.
3. Důvěrnost
Interní auditoři:
- Budou obezřetní při použití a ochraně informací, které získají v průběhu plnění svých povinností.
- Nepoužijí získané informace pro jakýkoli osobní prospěch a ani žádným jiným způsobem, který by byl v rozporu se zákonem nebo na újmu zákonných a etických cílů organizace.
4. Kompetentnost
Interní auditoři:
- Budou poskytovat pouze takové služby, pro které mají nezbytné vědomosti, dovednosti a zkušenosti.
- Budou všechny své služby provádět v souladu se Standardy pro profesionální praxi interního auditu.
- Budou nepřetržitě zdokonalovat svou odbornost a efektivnost a kvalitu svých služeb.
Přijato Radou dohližitelů , 17. června 2000
